EQUIDAD HORIZONTAL EN LA POLÍTICA TRIBUTARIA

La equidad horizontal se refiere al principio de que las personas con capacidades financieras similares deben tributar por igual. En el ámbito tributario, este concepto implica tratar a los contribuyentes en posiciones económicas equivalentes de la misma manera, con el objetivo de fomentar la equidad y la neutralidad dentro del sistema tributario. A pesar de su aparente simplicidad, la aplicación efectiva de la equidad horizontal no es nada sencilla, dada la compleja red de tipos de ingresos, deducciones, créditos y variables socioeconómicas que definen la similitud financiera.Este principio se cita a menudo junto con la equidad vertical, otro concepto tributario fundamental que se centra en gravar a las personas en función de su capacidad contributiva. Mientras que la equidad vertical aborda las diferencias en los niveles de riqueza o ingresos, la equidad horizontal exige un trato uniforme entre personas económicamente iguales.En la práctica, esto significa que dos personas con los mismos ingresos brutos deberían, en teoría, pagar el mismo impuesto. Sin embargo, surgen complicaciones al considerar cómo se gravan las diferentes fuentes de ingresos (por ejemplo, salarios frente a ganancias de capital) y cómo entran en juego las preferencias fiscales, como las deducciones por intereses hipotecarios o gastos de educación. Incluso la elección entre presentar la declaración individual o conjunta puede resultar en diferentes importes imponibles para personas en la misma situación.

A los responsables políticos les importa la equidad horizontal porque mejora la credibilidad y la aceptación del sistema tributario. Si el público percibe las leyes tributarias como sesgadas o injustas, incluso entre quienes perciben los mismos ingresos, el cumplimiento se reduce y la confianza general en la gobernanza puede erosionarse. Por lo tanto, si bien la equidad horizontal es ideal en principio, lograrla exige sortear un campo minado de realidades económicas y sociales con matices.

Lograr la equidad horizontal en la política fiscal es un proceso inherentemente complejo debido a varios factores que distorsionan el significado de tratar a "igualdad". La equivalencia financiera, por ejemplo, rara vez es tan sencilla como parece. Dos personas pueden declarar ingresos idénticos, pero su situación económica real puede diferir drásticamente. Una podría tener múltiples dependientes que mantener, mientras que otra podría tener gastos médicos elevados o contribuciones caritativas, que son deducibles de impuestos y, por lo tanto, alteran la situación financiera neta.Las fuentes de ingresos representan otra complicación. Salarios, dividendos, intereses, ganancias de capital, ingresos por cuenta propia y rentas se gravan de forma diferente. Por ejemplo, las ganancias de capital a largo plazo suelen gravarse a tipos inferiores a los salarios ordinarios, lo que crea un trato preferencial para quienes provienen principalmente de inversiones en lugar de empleo. Esta discrepancia cuestiona la noción de igualdad de tributación para la misma situación financiera.Además, el sistema de deducciones y créditos fiscales socava la equidad horizontal. Consideremos dos hogares con ingresos anuales de 100.000 libras cada uno. Si uno es propietario de una vivienda y se beneficia de deducciones de intereses hipotecarios, mientras que el otro vive de alquiler, sus ingresos imponibles y obligaciones tributarias finales divergirán significativamente a pesar de tener ingresos idénticos. De igual manera, los créditos fiscales relacionados con la educación, las cotizaciones a las pensiones laborales y los incentivos estatales siembran aún más dudas sobre la capacidad del sistema tributario para garantizar un trato justo.Otro factor es la estructura familiar. El estado civil (soltero, casado en conjunto, casado por separado) influye considerablemente en los tramos impositivos y las deducciones. Una pareja con ingresos conjuntos puede disfrutar de un tipo impositivo efectivo más bajo que dos personas solteras que ganan la mitad de lo mismo. Dependiendo de cómo el código tributario contemple el estado civil y las personas a cargo, el trato difiere a pesar de tener ingresos per cápita similares o incluso idénticos.El diseño de los tramos impositivos también influye. La tributación progresiva, destinada a aumentar la equidad, puede, paradójicamente, generar desigualdades horizontales si los cambios en los tramos marginales afectan de forma diferente a personas con ingresos iguales. Por ejemplo, un contribuyente podría simplemente calificar para un tramo inferior y terminar pagando menos impuestos que alguien que gana £10 más al año, a pesar de tener una situación financiera prácticamente idéntica.

En resumen, si bien el objetivo de la equidad horizontal es noble y fundamental para un sistema tributario justo, las variables del mundo real —económicas, sociales e institucionales— dificultan enormemente su aplicación precisa. Incluso las políticas tributarias mejor intencionadas deben lidiar con objetivos contrapuestos, lo que complica cualquier intento de lograr la equidad pura.

Para mejorar la equidad horizontal, los responsables de las políticas tributarias deben implementar estrategias que concilien la necesidad de un tratamiento uniforme con la realidad práctica de las circunstancias financieras desiguales. Diversos gobiernos han intentado perfeccionar sus códigos tributarios para minimizar las disparidades en la carga tributaria entre individuos económicamente similares; sin embargo, estos esfuerzos a menudo conllevan contrapartidas en cuanto a complejidad administrativa, cumplimiento y viabilidad política.Un enfoque popular consiste en la simplificación: reducir la complejidad de las deducciones, exenciones y créditos fiscales que causan divergencias involuntarias en la carga tributaria. Los sistemas de impuesto único, por ejemplo, suelen ser favorecidos por quienes defienden la equidad horizontal porque aplican una tasa uniforme a todos los ingresos, lo que teóricamente garantiza la igualdad de trato. Sin embargo, los críticos argumentan que estos sistemas descuidan la equidad vertical, lo que afecta desproporcionadamente a los grupos de menores ingresos.Otra estrategia es la armonización del tratamiento fiscal entre los distintos tipos de ingresos. Igualar el tratamiento de los salarios, dividendos y ganancias de capital podría mejorar la equidad horizontal. Sin embargo, estas reformas suelen enfrentar la oposición de sectores económicos poderosos e inversores que se benefician de las tasas preferenciales actuales. Además, corren el riesgo de desincentivar la inversión al aumentar la carga fiscal sobre las ganancias.

La adopción de deducciones personales y estándar también puede fomentar la equidad horizontal al crear exclusiones de base uniformes que se aplican de forma generalizada, independientemente del estado civil o la fuente de ingresos. Sin embargo, incluso en este caso, matices como las diferencias regionales en el costo de la vida o los gastos de vivienda introducen efectos desiguales, lo que socava la integridad del principio.

Algunas jurisdicciones intentan abordar estos problemas mediante sistemas automatizados que estandarizan las deducciones o mediante algoritmos de comparación de ingresos en las auditorías fiscales. La tecnología ofrece herramientas valiosas para identificar inconsistencias que violan la equidad horizontal. El análisis de datos y los sistemas de cumplimiento basados ​​en IA permiten a las autoridades fiscales comparar mejor a contribuyentes similares y detectar anomalías, aunque estos sistemas deben actuar con cautela para proteger la privacidad y evitar falsos positivos.

Las comparaciones internacionales también proporcionan información sobre qué funciona y qué no. Por ejemplo, países como Nueva Zelanda son reconocidos por sus códigos tributarios relativamente simples con menos tratos preferenciales, lo que resulta en sistemas más cercanos al ideal de equidad horizontal. Mientras tanto, sistemas más complejos, como los de Estados Unidos o el Reino Unido, a menudo se quedan cortos a pesar de la enorme infraestructura administrativa dedicada a la recaudación de impuestos. En última instancia, si bien la búsqueda de la equidad horizontal puede que nunca resulte en una igualdad de trato perfecta, sigue siendo un criterio crucial para evaluar las políticas tributarias. La transparencia en la formulación de políticas, la reevaluación periódica de las leyes tributarias y la consideración equitativa de la variación socioeconómica son vitales para que este principio sea más viable, si no absoluto.